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法稅改革正能量 解除經濟緊箍咒

【文/李誠信】

▲詹浩呼籲執政當權者應該見賢思齊,克服民主政治在預算管理上的通病。
台灣曾是亞洲四小龍,為何全球競爭力淪為亞洲後段班?!根據2018年瑞士洛桑管理學院(IMD)報告指出,在63個受評比國家中,台灣名列17名,較去年下降3名。退步的還有政府效能,排名從去年的第10名跌到12名。第一屆國家金璽獎得主國立中興大學法律學系兼任教授張進德,日前發表論文點出「稅務問題」是影響台灣經濟的主因之一,這位會計、法律雙博士學位的知名財稅專家一語中的。
今(2018)年8月12日國父紀念館【法稅真改革良心救台灣】系列論壇-經濟緊箍咒–台灣賦稅環境的真相,也深入從稅制、法律面探討,宏碁公司前財務長詹浩分享新加坡經驗,司法機關執法人員黃靖珣從稅捐正義角度,將歐美與台灣比較。當前美國川普致力改革,吸引企業回流,大幅創造就業機會。反觀台灣,稅收超徵考驗政府誠信,稅制風險無限大讓外資卻步……正視台灣當前經濟困境,法稅真改革是所有台灣人共同的心聲。

治國心態 以新加坡為鏡

宏碁公司前財務長詹浩曾深入研究新加坡政府的投資政策與組織,以許多數據來比較。詹浩指出,台灣欠缺法稅正義,長期忽視民意,問題根源來自於財政效率。他呼籲執政當權者應該見賢思齊,克服民主政治在預算管理上的通病,並期待「一個財政盈餘,還利於民的政府」,水能載舟亦能覆舟,人民會選擇其他肯做的人。

新加坡年年盈餘 台灣長期赤字

根據新加坡財政部官網公布2012-2017年統計,每年整體預算餘(絀)情況,除了2015年是赤字,其餘每年皆有盈餘,2017年盈餘更高達新加坡幣96.09億。專門管理新加坡政府投資的GIC公司(Government of Singapore Investment Corp.)20年、10年、5年期的投資報酬率分別為5.7%,4.3%,5.1%,可見新加坡的主權基金已經成熟運作,是追求穩定收入貢獻國庫的成功範例。

反觀台灣,中央政府歲入歲出總預算,2012到2017年全部是赤字,甚至於從1982年至2017年, 36年間有25年是赤字,其中有14年的赤字金額居然超過1千億以上,而政府長期債務在22年內由新台幣1.94兆增加到新台幣6.21兆。政府效能遠遠輸給新加坡,財政部根本不會開源節流,造成我國長期赤字無法改善。

新加坡還利於民 台灣漠視民意

治國態度不同產生不同的結果,新加坡政府重視誠信,帶動經濟成長;台灣漠視民意,造成人民對政府失望與不信任。新加坡在2008、2011及2018分別發放了三次的現金紅包(SG Bonus ),秉持將經濟成長的成果回饋給人民的政治承諾。而發放的紅包所刺激經濟的成效,根據國立新加坡大學商學院以2011年之發放進行研究發現,居民每收到新幣1元的紅包,會在宣布發放後的10個月中,每個月平均多花8分,加總後等於新幣0.8元。發放紅包是政府兌現承諾,所帶動的經濟效益,可能是所發放金額的數倍,更可以促進消費增加經濟動能!

反觀台灣,法稅改革聯盟指出,台灣近4年超徵5千多億,全民呼籲超徵還民,財政部言詞閃爍,回應說詞不一,一下子說要還國債,一下說要減少舉債,又改口說歲入歲出仍有差短無退稅理由,完全忽視民意。數字會說話,台灣國債年年飆升,根本戳破超徵還債、減債的謊言。

新聞來源:台灣新生報

賦稅人權照過來 歐美、台灣比一比

▲(左)各國納稅人權利保障組織比較。 (右)黃靖珣請教各國法官、稅法領域專家,從法律角度,比較各國賦稅人權環境與台灣的差異。
【文/李誠信】
司法機關執法人員黃靖珣近兩年參加數場國際人權會議,親自請教各國法官、稅法領域專家,她從法律角度,比較各國賦稅人權環境與台灣的差異,「賦稅人權是各國都開始重視的議題。」
歐美重公平透明穩定 台灣行政裁量權過大

歐美賦稅政策站在協助納稅者立場

2015年美國稅務局發布重要規範Commissioner of Internal Revenue及公開網站明示,人民享有被告知資訊、支付正確稅額、質疑國稅局立場、申訴及享有公平公正稅制等權利,可以透過納稅人權利保護機制,尋求稅務及法律上協助。而在丹麥賦稅人權會議中,賦稅基金會量化分析中心主任Mr. Kyle Pomerleau也表示,健全的賦稅政策應有的特性為中立、簡單、透明、穩定,顯示稅務機關與人民對話和合作的重要性。

反觀台灣稅捐稽徵實務,行政機關裁量權過大,9千多則解釋函令,未經立法院審議,司法院大法官700多則解釋憲法中,有高達110多則是稅法解釋,約占總量的1/7,其中有13則解釋函令宣告違憲,可說是違憲慣犯。黃靖珣指出,「課稅應該要嚴守法律保留原則,行政機關片面透過函令便宜行事課稅,人民無法預測查詢函令內容,甚至常用協商方式要人民多少繳一點,造成稅務的不透明、不穩定也不合理。」

納稅人權利保障:獨立於財稅機關VS官派魁儡

歐美各國納稅人權利保障之組織,成員多為稅務專業的律師、會計師,作為稅務機關和納稅人的溝通、宣傳橋梁,也可以協助申訴,還可以直接跟國會提出觀察報告,不會受財稅機關牽制。反觀台灣,坐實「官官相護」專制陋習,納保官是官派魁儡?!2017年12月28日實施的納稅者權利保護法,雖然特別設立納稅者權利保護官,財政部竟自行發布由各區國稅局有10年以上經驗、薦任8職等以上、考績良好者擔任納保官,變成「球員兼裁判」失去監督和為人民發聲的功能,架空當初納保法設置納保官的目的。

稅務訴訟人民勝訴率:捷克50%、荷蘭30%,台灣僅6%

捷克稅務案件人民勝訴率大約可以達到50%,而且最高行政法院還會每年彙整稅務機關違法樣態,避免錯誤再犯;荷蘭行政法院判決人民的勝訴率大約30%左右,原則上行政法院會直接裁判,不會有發回給行政機關重為處分的情形,人民的勝訴獲得終局裁判。

我國行政法院長期背負「敗訴法院」汙名,根據學者統計行政法院人民稅務訴訟的勝訴率不到6%;稅務法官的專業養成竟然是請資深稅務人員來授課,如此稅務法官幾乎難以挑戰稅務機關的見解。最令人詬病的是,行政法院針對稅務案件鮮少自為判決,縱使人民勝訴還是發回原處分機關另為適法處分,讓人民來回在訴訟程序中輪迴,喪失司法監督行政、定紛止爭的功能。

漏稅罰則:非洲0.2倍,美、日、英1倍以下,台灣10倍

在台灣捐稽徵單位對漏稅罰則倍數是否有過高的問題?普華商務法律事務所蔡朝安律師曾於「漏稅罰與比例原則」研討會中比較各國與台灣的漏稅罰款比例指出,日本一般為0.1~0.15倍,重大情形則為0.35~0.4倍;美國一般0.2~0.3倍, 重大情形則為0.75倍;英國一般0.3~0.7倍,重大情形則為1倍台大法律系兼任教授葛克昌甚至指出非洲罰則僅約0.2倍;但是台灣動輒高於本稅1至10倍罰鍰,而且完全取決於行政機關裁量,導致個人負債累累、企業面臨倒閉實不利經濟發展,因此裁罰倍數雖為立法範疇,但應符合比例原則。

新聞來源:台灣新生報

歐美提升賦稅人權價值 台灣侵害信仰自由

【文/張琳】

▲國父紀念館【法稅真改革良心救台灣】系列論壇-經濟緊箍咒–台灣賦稅環境的真相,也深入從稅制、法律面探討台灣賦稅人權。
近年來歐洲法院肯認,政府課稅不僅是限制人民財產權,也會涉及人民宗教自由、信仰自由、表意自由、私人與家庭生活,甚至行動自由等等權利,近來更有學者指出課稅涉及結社自由與團體財產權。因此,賦稅人權並非新創設的權利,而是在憲法和人權公約保障下的既有權利。以課稅為目的,否認或干涉宗教團體的屬性和運作,都算是對宗教自由、信仰自由的侵害。
美國自詡對於宗教自由的保證特別重視,對於侵害宗教自由者,對其限制入境、入籍,甚至驅逐出境。而國務卿蓬佩奧7月24日在華盛頓主持三天的「推動宗教自由部長級會議」,更表示改善全球信仰自由環境是川普政府的優先事務。

此外,在荷蘭會議中一位委內瑞拉的女律師Melissa Elechiguerra Labarca特別提到這是憲法上保障的權利,人民面對行政處罰及刑罰調查時,應該由國家舉證,才符合不自證己罪的基本原則。

台灣賦稅人權落後國際多遠?以太極門案件為例,主要爭點就是在敬師禮的性質,刑事法院已經三審判決確定敬師禮是「贈與」,屬免稅所得;弟子互助代辦並非營利販售,而無任何課稅問題。然刑案衍生的稅案,國稅局竟未等待刑事判決、亦未實質調查,就直接以起訴書認定敬師禮為補習班學費及營業收入,開出稅單並且處以行政罰鍰。國稅局除了未盡調查義務及舉證責任外,還要求當事人要提出贈與的事證,即違反「不自證己罪原則」,而且縱使太極門弟子屢次表達贈與的意思,也被稅務機關所忽略、扭曲,甚至隱匿,對刑事三審確定判決所認定的事實也視若無睹,嚴重侵害人權、信仰自由及宗教自由。

慶幸的是最近看到賦稅人權曙光,最高行政法院107年度判字第422號判決,廢棄台中高等行政法院原審判決,判決理由彰顯法律價值:指出行政機關應負擔調查及舉證責任、證據須符合論理法則等基本法律原則,以及憲法保障基本人權的精神,符合前述世界各國強調行政機關需保障人民基本權的方向,以及法院應嚴格把關行政機關合法性的角色。

新聞來源:台灣新生報

無罪無稅推定 謙卑更正錯誤回歸依法行政

【文/張琳】

公權力永遠是對的嗎?1995年海軍二兵黃國章命案迄今真相未明,海軍司令部司令黃曙光8月3日代表海軍,向黃國章家屬道歉。黃媽媽感慨地說:「終於讓我見到一個願意為過往、軍中過往過錯來面對承擔的將領,未來也希望每個將領都是這樣,如果大家都可以勇於面對,對任何事情公開透明,就沒有這麼多的怨懟怨恨。」

謙卑面對錯誤,國家才會進步。1986年家具行老闆蘇炳坤被控持刀搶銀樓,判刑十五年定讞;他堅持遭刑求冤獄,2000年經總統特赦後,認為「特赦不代表還清白」,2017年以發現新事實、新證據為由,聲請再審獲准,高等法院於8月8日作出無罪判決。民間司改會執行長陳雨凡,肯定蘇案是司改進步的指標性案件,「握有權力的人要更謙卑地去承認、面對、改變錯誤,司改才有成功的一天」。

司法強調無罪推定原則,稅法也應遵守無稅推定原則,落實人權保障及法治精神。被稱為萬年稅單典型案例的太極門稅案促進國內稅法許多研究,義務律師蔡靜玫表示,最高行政法院107年度判字第422號判決,太極門獲勝訴,綻現賦稅人權曙光;再從蘇炳坤及黃國章案件來看,司法機關及軍方都願意認錯,稅務機關也要有勇氣認錯,以免觸犯刑法第129條違法徵收罪,遭受牢獄之災。

呼籲蔡英文總統、賴清德院長改革窠臼、解民所苦,依職責督促財政部國稅局,本於憲法及國際人權兩公約所保障之財產權及其他基本人權、租稅法定主義、平等原則、信賴保護原則,終止迫害宗教自由、信仰自由以及侵害人權的行為,停止國家稅暴力,撤銷違法稅單,讓台灣更好、人民更好、展現國家新氣象。

新聞來源:台灣新生報

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台灣恐怖稅制人民苦 司改稅改雙管齊下/國稅局權力太大像癌細胞 國際重視與人民溝通

【文/林芯瑩】 

▲(左)黃文玲律師(中)陳炫銘理事長(右)張靜律師

前立法委員黃文玲律師

「因為太極門的堅持,大家關注到好幾百萬稅務案件,是否有烏龍稅單問題?」為何只要稅務人員說「我要查稅」,沒有任何程序正義,就可以直接去公司查稅、開稅單,這種不符合法治國精神的情況不斷在台灣發生。而這些違法查稅的案例,一旦做出處分,就跟著人民一輩子,二、三十年,很不合理。太極門(稅單)一直沒有撤銷,就是獎金問題。獎金領走了,怎可能吐出來?「最重要是廢除稅務獎金,不廢除,一切稅改都是假的。」造成台灣在恐怖稅制下很難生存。 繼續閱讀 台灣恐怖稅制人民苦 司改稅改雙管齊下/國稅局權力太大像癌細胞 國際重視與人民溝通

財政部又再自圓其說!

財政部長許虞哲(右)、行政院長賴清德於立院備詢。(顏麟宇攝)
財政部長許虞哲(右)、行政院長賴清德於立院備詢。(顏麟宇攝)

反財稅黑手 全民公審七大罪狀

▲圖說:法稅改革聯盟青年陣線於2月27日在財政部聚集千人,全民公審,直指現任財政部長許虞哲、前任部長張盛和為敗家部長,並公布二人的七大罪狀,要求究責下台。

根據近幾年聯合國公布最新的《世界投資報告》指出,台灣吸引外資的排名,在亞洲逐步倒退,投資金額只有越南的三分之一、菲律賓的二分之一,而瑞士洛桑管理學院也公布了影響台灣競爭低落的三大原因,分別是政府效能、稅制競爭力和法制環境繼續閱讀 反財稅黑手 全民公審七大罪狀

德國法院保障人民權益 50%判人民贏/賦稅人權不沉默 台灣加油

【記者王志誠/綜合報導】

▲「反財稅黑手」運動浪潮席捲全台,尤其2017年12月18日、19日聚集五萬人上凱道,各界聲援,呼籲政府重視賦稅人權。

前高等法院法官暨發言人溫耀源建議要制定納稅者權利保護法,第一應該制定一套嚴格的證據法則,怎麼樣才構成可以開單。「納稅者權利保護法第7條、第11條分別說,稅捐單位要負舉證責任。怎麼舉證?他就拿移送書或起訴書當證據,大家認為能接受嗎?當然不能夠接受!」第二個要處理的就是「專業法庭」。 繼續閱讀 德國法院保障人民權益 50%判人民贏/賦稅人權不沉默 台灣加油

護國之首要 必須剷除解釋函令惡毒瘤

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作者/陳筱倩

隨著時代變遷,很多事物都會跟著改變。哪個時代所存留下來的文化;哪個時期所風靡的人物;哪個傳奇所留下的足跡,這些都是不可抹滅為後人景仰。然而,一國之法也必需跟著時代一起進步與修法,若法條經過時間的淬煉,還是維持原樣,這個國家不會進步,只會彌留在歷史中,而人民則在現代中被歷史摧殘。台灣目前的稅法活在20幾年前的戒嚴時期,沒有隨著時代進步修法外,更變本加厲的殘害人民,讓人民活在痛苦中。即使,修法了,人民的苦並未減輕,因為這些法都是在保官不保民,這該讓我們台灣人民何去何從?

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台灣稅法仍戒嚴? 世界自由日談改革 解放稅奴

【記者林宜蓁/台北報導】大文豪歌德名言:「全世界有一種人最適合當奴隸,是他已經失去了自由,卻誤以為還掌握自由。」很諷刺,卻是台灣當前的寫照。台灣已經解嚴31年,多數人以為民智大開,其實法稅卻仍籠罩在威權體制的陰影下,人民並不自由。1月23日世界自由日,當天在國立臺北商業大學國際會議廳舉行2018自由日「法稅真改革 良心救台灣」系列論壇稅制改革建言座談會,由聯合國NGO世界公民總會、聯合國/NGO世界公民總會(台灣)、中正大學財經法律研究中心、臺灣財經刑法研究學會等11團體合辦,二十多位專家學者與會,以自由人權保障的精神,深入探討租稅法立法、稅務行政、稅務司法裁判等問題,呼籲政府落實法稅改革,讓人民成為真正自由的人。 繼續閱讀 台灣稅法仍戒嚴? 世界自由日談改革 解放稅奴

反超徵廢獎金 自由日專家議員里長開講籲解放稅奴

照片由法稅改革聯盟提供。
照片由法稅改革聯盟提供。

【記者陳佑如/台北報導】1月23日國際各地慶祝自由日,法稅改革聯盟呼籲全民覺醒「自己的飯碗自己救」。當天自由廣場聚集來自各地的民眾,抗議自由日不自由,展開【解放稅奴】大作戰。當天多名稅奴身穿囚服,控訴財政部獨攬行政、立法、司法三權的法西斯徵稅手段。曾經是亞洲四小龍的台灣,當前處境多危急?青年陣線召喚恐龍、鴕鳥、烏龜、批羊皮的狼等怪獸現出原形,諷刺圖利國庫、踐踏賦稅人權的財政官員、恐龍法官,以及無效的行政救濟制度,假保護之名的惡狼。青年以KUSO歌曲「不要把我當成鵝」帶動民眾一起唱,表達全民拒絕國稅局亂拔鵝毛。 繼續閱讀 反超徵廢獎金 自由日專家議員里長開講籲解放稅奴

蘇煥智/實現賦稅正義,從修改納保法開始

目前納保法的規定,卻可能讓本來的立法美意完全被扭曲與架空。 圖/取自法稅改革聯盟
目前納保法的規定,卻可能讓本來的立法美意完全被扭曲與架空。 圖/取自法稅改革聯盟

(※ 文:蘇煥智。律師、台南縣前縣長。)

《納稅者權利保護法》(下稱納保法)已於2017年12月28日正式施行。該法明文規定設立「專業的稅務法庭」、「專業的稅務法官」,並設立「納稅者權利保護官」,希望透過以特別法方式保障納稅者權益。然而,目前納保法的規定,卻可能讓本來的立法美意完全被扭曲與架空,留待有檢討與改革之處。

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前台大教授陳志龍:行政法院法官無法自為終局判決,完全喪失司法獨立性 納保法公聽會 專家建言修法具體明確

圖一、前台大教授陳志龍指出現行《納保法》的納保官皆由財政部官方派任,無法真正保護納稅者,根本是在打假球。仿效瑞典1810年設立的監察使(ombudsman系統),如此才會真正保障納稅者權利。 圖二、輔仁大學企管系兼任助理教授魏賜聰認為司法院讓62位行政法院法官全數就地合法晉升稅務專業法官,無法讓百姓信服,更無法保護納稅人,顯然是失職,應該直接廢除並重新改革。 圖三、萬能科技大學劉明哲助理教授表示稅務機關經法院判決違法課稅處分後,有權依行政程序法第117條撤銷,毋需讓人民煎熬等待15年,連刑法妥訴審判都只有8年,追稅不應該是這麼長的期限。
圖一、前台大教授陳志龍指出現行《納保法》的納保官皆由財政部官方派任,無法真正保護納稅者,根本是在打假球。仿效瑞典1810年設立的監察使(ombudsman系統),如此才會真正保障納稅者權利。
圖二、輔仁大學企管系兼任助理教授魏賜聰認為司法院讓62位行政法院法官全數就地合法晉升稅務專業法官,無法讓百姓信服,更無法保護納稅人,顯然是失職,應該直接廢除並重新改革。
圖三、萬能科技大學劉明哲助理教授表示稅務機關經法院判決違法課稅處分後,有權依行政程序法第117條撤銷,毋需讓人民煎熬等待15年,連刑法妥訴審判都只有8年,追稅不應該是這麼長的期限。

(記者徐勇然/台北報導)2017年底上路的《納稅者權利保護法》(以下簡稱納保法)各界憂心新法諸多規定仍無法保障納稅者,立法委員蔡易餘1月10日於立法院召開納稅者權利保護法公聽會,邀集財政部、司法院代表與各界專家學者一同針對《納保法》之疑義進行討論,作為未來修法方向參考,期能讓《納保法》確實保障納稅者權利。 繼續閱讀 前台大教授陳志龍:行政法院法官無法自為終局判決,完全喪失司法獨立性 納保法公聽會 專家建言修法具體明確

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